2026 遺產稅、贈與稅怎麼算？免稅額 1,333 萬與每年 244 萬一次看
2026 年（民國 115 年）遺產稅與贈與稅的免稅額、扣除額及課稅級距維持不變：每一件遺產稅案件的免稅額為 1,333 萬元；每位贈與人每年的贈與稅免稅額為 244 萬元。
最常見的誤會，是把 244 萬元理解成「每位受贈人各有一份」。實際上，免稅額是按贈與人、按曆年計算；同一位父親在同一年分別贈與兩名子女，仍要合併計算父親當年度的贈與總額。
想先確認是否進入課稅範圍？使用 115 年遺產稅／贈與稅試算，輸入財產總額、身分扣除額與債務，先看課稅淨額再談稅率。
先看 2026 年重要金額
| 項目 | 115 年適用金額 |
|---|---|
| 遺產稅免稅額 | 每一案件 1,333 萬元 |
| 贈與稅免稅額 | 每位贈與人每年 244 萬元 |
| 遺產稅配偶扣除額 | 553 萬元 |
| 直系血親卑親屬扣除額 | 每人 56 萬元 |
| 父母扣除額 | 每人 138 萬元 |
| 重度以上身心障礙特別扣除額 | 每人 693 萬元 |
| 喪葬費扣除額 | 138 萬元 |
直系血親卑親屬如果尚未成年，另可按距離成年之年數，每年加扣 56 萬元。兄弟姊妹、祖父母等其他扣除額則有受扶養等資格限制，不能只看人數直接套用。
一、遺產稅怎麼算？先扣免稅額與合法扣除額
遺產稅不是拿全部遺產直接乘 10%。簡化順序是：
課稅遺產淨額 = 遺產總額 − 免稅額 − 各項合法扣除額
算出課稅淨額後，再套用累進稅率：
| 課稅遺產淨額 | 稅率 |
|---|---|
| 5,621 萬元以下 | 10% |
| 超過 5,621 萬元至 1 億 1,242 萬元 | 15% |
| 超過 1 億 1,242 萬元 | 20% |
累進稅率代表只有超過級距的部分適用較高稅率，不是整筆遺產一跨級就全部改課 15% 或 20%。
情境：遺產總額 3,000 萬元，有配偶與兩名成年子女
先假設沒有可扣除債務、父母或身心障礙扣除，並計入喪葬費：
- 遺產總額：3,000 萬元。
- 免稅額：1,333 萬元。
- 配偶扣除額：553 萬元。
- 兩名成年子女基本扣除額：112 萬元。
- 喪葬費扣除額：138 萬元。
課稅遺產淨額為：
3,000 − 1,333 − 553 − 112 − 138 = 864 萬元
因為仍在第一級距，簡化估算遺產稅為：
864 萬元 × 10% = 86.4 萬元
這個例子還沒考慮被繼承人留下的合法債務、未繳稅捐、執行遺囑及管理遺產必要費用，也沒有處理夫妻剩餘財產差額分配請求權；實際申報應逐項確認證明與適用資格。
二、贈與稅 244 萬元是「贈與人」的年度額度
贈與稅的簡化公式是：
課稅贈與淨額 = 同一贈與人全年贈與總額 − 244 萬元免稅額 − 合法扣除額
2026 年贈與稅累進級距如下：
| 課稅贈與淨額 | 稅率 |
|---|---|
| 2,811 萬元以下 | 10% |
| 超過 2,811 萬元至 5,621 萬元 | 15% |
| 超過 5,621 萬元 | 20% |
例如父親在同一年贈與子女 500 萬元，先不考慮其他扣除：
課稅贈與淨額 = 500 − 244 = 256 萬元
預估贈與稅 = 256 萬元 × 10% = 25.6 萬元
如果父親與母親各自贈與 244 萬元，而且兩人都是財產的實際所有人，家庭同一年合計可移轉 488 萬元而不超過各自免稅額。但不能把同一人的財產先借名放到配偶名下，只為形式上多用一次免稅額；資金來源與移轉事實仍可能被查核。
三、子女結婚時，每位父母另有 100 萬元不計入贈與總額
依財政部說明，父母在子女婚嫁時，各自贈與該名子女價值不超過 100 萬元的財物，可不計入贈與總額。
因此，在符合婚嫁時點與證明條件的情況下，每位父母可以有：
244 萬元年度免稅額 + 100 萬元婚嫁贈與 = 最高 344 萬元
父母兩人合計最多可達 688 萬元，但這不是每年都能使用的額外額度，也不是只要把匯款備註寫成結婚賀禮就一定適用。應保留結婚登記與資金移轉資料。
四、父母拿 500 萬幫子女買房，要注意什麼？
協助頭期款時，先釐清是贈與、借款，還是父母共同持有房產。不同安排會影響贈與稅、所有權與日後出售所得。
如果確定是贈與，可以比較：
- 父母是否各自有可使用的 244 萬元年度免稅額。
- 是否跨曆年分次移轉，而不是同年集中匯款。
- 子女是否在婚嫁時點，能適用父母各 100 萬元的不計入贈與總額規定。
- 房貸核准、實際自備款與未來持有成本是否可負擔。
先用 房貸試算 算出貸款月付，再用 買房持有成本計算器 把房屋稅、地價稅、管理費與維修費納入。不要只為了省贈與稅，就讓子女承擔超出收入能力的房貸。
若正在評估政策性房貸，也可閱讀 2026 新青安房貸完整解析，再把贈與頭期款與貸款條件分開比較。
五、低於免稅額，也可能需要申報
同一贈與人全年贈與總額在 244 萬元以下，原則上可以免辦贈與稅申報；但如果辦理土地、房屋等產權移轉登記需要贈與稅免稅證明書，仍須辦理申報。
贈與總額超過免稅額時，原則上應在超過免稅額的贈與行為發生後 30 日內申報。遺產稅則原則上應在被繼承人死亡日起 6 個月內申報；若需延期，應依規定在期限內提出申請。
六、試算前先避免這 4 個錯誤
- 把市價全部直接帶入。 土地、房屋、有價證券與其他財產各有申報價值認定規則。
- 把 244 萬元當成每位子女的額度。 它是每位贈與人的年度免稅額。
- 忽略同年度前幾次贈與。 同一贈與人在同一曆年的贈與要累計。
- 只看稅額，不留證明。 債務、扣除額、資金來源與婚嫁贈與都需要對應資料。
常見問題 FAQ
父母各給子女 244 萬元，合計 488 萬元都免稅嗎？
如果父母各自是贈與人、使用自己的財產，而且各自在同一年度累計贈與不超過 244 萬元，原則上可分別適用免稅額。仍應保留各自的資金來源與匯款資料。
今年 12 月給 244 萬元，明年 1 月可以再給 244 萬元嗎？
贈與稅免稅額按曆年計算，跨年度會分屬不同年度；但移轉必須真實完成，且仍要注意產權登記、資金流與其他稅務影響。
遺產不到 1,333 萬元就不用申報嗎？
不能只看財產估計總額決定是否申報。被繼承人死亡留有財產時，原則上仍應依規定辦理遺產稅申報；是否免稅要由遺產總額、免稅額、扣除額及財產認定共同判斷。
生前贈與就一定比留遺產省稅嗎？
不一定。贈與與繼承的免稅額、扣除額、財產評價及土地增值稅等效果不同，還涉及父母生活保障與資產控制權，不能只比較單一稅率。
死亡前贈與的財產都不算遺產嗎？
不是。被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶、法定繼承人及其配偶的財產，可能依規定併入遺產總額；受贈對象與時間都要確認。
官方資料來源
- 財政部｜115 年遺產稅免稅額及各項扣除額
- 財政部｜115 年遺產稅、贈與稅免稅額與課稅級距公告
- 財政部稅務入口網｜贈與稅簡介與稅率
- 財政部｜同年度贈與未超過免稅額是否申報
- 財政部｜父母贈與婚嫁子女每人 100 萬元規定
下一步：先算課稅淨額，再決定移轉方式
使用 115 年遺產稅／贈與稅試算 比較遺產與贈與兩種模式；若涉及不動產、舊制年資、夫妻剩餘財產差額或大額跨年安排，正式移轉前應由國稅局或合格專業人士依完整資料確認。